Kurzfristige Beschäftigung in der Entgeltabrechnung

Rechtsgrundlage und Definition

Die kurzfristige Beschäftigung ist in § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV geregelt und stellt neben dem Minijob die zweite Kategorie der geringfügigen Beschäftigung dar. Im Unterschied zum Minijob gibt es keine Verdienstgrenze – das erzielte Entgelt ist irrelevant. Maßgeblich sind allein:

1. Die zeitliche Begrenzung auf maximal 3 Monate oder 70 Arbeitstage im Kalenderjahr
2. Die Nicht-Berufsmäßigkeit der Beschäftigung

Zeitliche Voraussetzungen

Die Zeitgrenzen nach § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV sind alternativ zu verstehen:

Zeitgrenze	Anwendungsfall
3 Monate (Kalendermonatszählung)	Beschäftigung an mindestens 5 Tagen pro Woche
70 Arbeitstage (Tagesgenau)	Weniger als 5 Arbeitstage pro Woche oder unregelmäßige Beschäftigung

Die Begrenzung muss von vornherein feststehen – entweder durch die Eigenart der Tätigkeit (typischer Saison-/Aushilfsjob) oder durch eine vertragliche Befristung im Voraus. Eine nachträgliche Begrenzung ist nicht anerkannt.

Rahmenvereinbarungen: Werden kurzfristige Beschäftigungen im Rahmen einer Rahmenvereinbarung wiederholt vereinbart, sind alle Einzelbeschäftigungen des Kalenderjahres zusammenzurechnen. Überschreitung der Gesamtgrenzen führt rückwirkend zur Sozialversicherungspflicht.

Typische Anwendungsfälle

• Ferienjobs von Schülern und Studierenden (Sommer-/Winterferien)
• Saison- und Erntehilfe in der Landwirtschaft und Gastronomie
• Veranstaltungs- und Messeaushilfen (Aufbau, Standbetrieb, Abbau)
• Urlaubs- und Krankheitsvertretungen für wenige Wochen
• Einmalige Projektmitarbeit ohne Regelmäßigkeit

Meldetechnische Einordnung

Die Meldung erfolgt an die Minijob-Zentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) mit der Personengruppe 110 und dem Beitragsgruppen-Schlüssel 0000. In meldepflichtigen Branchen (z. B. Bau, Gastronomie, Gebäudereinigung) ist eine Sofortmeldung vor Arbeitsaufnahme Pflicht.

Sonderregelung: Landwirtschaft und Forstwirtschaft

Die Landwirtschaft nimmt in der Entgeltabrechnung kurzfristiger Beschäftigungen eine Sonderstellung ein – sowohl steuerrechtlich als auch im Bereich der Sozialversicherung und des Meldewesens.

Zuständige SV-Stelle: SVLFG statt Krankenkasse

In der Landwirtschaft ist nicht die allgemeine Sozialversicherung (GKV/DRV Bund), sondern die Sozialversicherung für Landwirtschaft, Forsten und Gartenbau (SVLFG) zuständig. Für kurzfristig beschäftigte Erntehelfer und Saisonkräfte gilt:

• Meldungen gehen an die SVLFG (nicht an die GKV-Krankenkasse)
• Die SVLFG ist zuständig für Kranken-, Pflege- und Unfallversicherung landwirtschaftlicher Arbeitnehmer
• Bei SV-Freiheit (kurzfristige Beschäftigung) entfällt die Beitragspflicht – die Meldepflicht gegenüber der SVLFG bleibt jedoch bestehen

Pauschalsteuer 5 % für Aushilfskräfte in der Landwirtschaft (§ 40a Abs. 3 EStG)

Neben der allgemeinen Pauschalbesteuerung nach § 40a Abs. 1 EStG (25 %) sieht das Einkommensteuergesetz für die Land- und Forstwirtschaft einen eigenen, erheblich günstigeren Pauschsteuersatz vor:

Merkmal	Regelung
Rechtsgrundlage	§ 40a Abs. 3 EStG
Pauschsteuersatz	5 % des Arbeitsentgelts
Anwendungsbereich	Aushilfskräfte in Land- und Forstwirtschaft
Voraussetzung Tätigkeit	Ausschließlich typisch landwirtschaftliche Aushilfstätigkeit (Ernte, Pflanzung, Pflege)
Voraussetzung Person	Beschäftigung gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend
SolZ und KiSt	Zusätzlich auf die Pauschsteuer

Praxishinweis: Der günstige Satz von 5 % ist an die Art der Tätigkeit geknüpft – nicht an den Betrieb allein. Saisonkräfte, die ausschließlich Ernte-, Pflanz- oder Pflegearbeiten übernehmen, fallen darunter. Administrative oder maschinenführende Tätigkeiten mit eigenständigem Charakter sind kritisch zu prüfen.

Mindestlohn in der Landwirtschaft

Landwirtschaftliche Saisonkräfte unterliegen dem allgemeinen gesetzlichen Mindestlohn (§ 1 MiLoG). Branchenspezifische Ausnahmen bestehen nicht mehr. Ab 1. Januar 2026: 13,90 EUR brutto/Stunde.

Sofortmeldepflicht

Die Landwirtschaft ist eine der sofortmeldepflichtigen Branchen nach § 28a Abs. 4 SGB IV. Vor Arbeitsaufnahme – spätestens bei Beginn der Tätigkeit – ist eine Sofortmeldung an die SVLFG zu erstatten. Dies gilt auch bei kurzfristiger, SV-freier Beschäftigung.

Gesetzliche Unfallversicherung (SVLFG)

Landwirtschaftliche Arbeitnehmer – auch Saisonkräfte – sind über die landwirtschaftliche Berufsgenossenschaft (SVLFG) gesetzlich unfallversichert. Der Arbeitgeber ist zur Meldung und Beitragsentrichtung verpflichtet – unabhängig von der SV-Freiheit der Beschäftigung.

Erweiterte Zeitgrenzen in der Landwirtschaft (ab 1. Januar 2026)

Mit dem SGB VI-Anpassungsgesetz gelten in landwirtschaftlichen Betrieben seit dem 1. Januar 2026 dauerhaft ausgeweitete Zeitgrenzen für die kurzfristige Beschäftigung (§ 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV):

	Allgemeine Regelung	Landwirtschaftliche Betriebe ab 2026
Zeitgrenze (Monate/Wochen)	3 Monate	15 Wochen
Zeitgrenze (Arbeitstage)	70 Arbeitstage	90 Arbeitstage

Praxishinweis: Die erhöhten Zeitgrenzen gelten ausschließlich für Beschäftigungen in landwirtschaftlichen Betrieben. Alle übrigen Voraussetzungen – insbesondere die Nicht-Berufsmäßigkeit – bleiben unverändert. Die Ausweitung trägt dem saisonalen Charakter der Landwirtschaft Rechnung: Ernteperioden überschreiten häufig die allgemeine 3-Monats-Grenze. Bei der Zusammenrechnung mehrerer kurzfristiger Beschäftigungen gelten die erhöhten Grenzen nur, wenn es sich jeweils um landwirtschaftliche Betriebe handelt.

Auf einen Blick: Besonderheiten in der Landwirtschaft

Aspekt	Regelung
Zuständige SV-Stelle	SVLFG (nicht GKV/DRV)
Zeitgrenze kurzfristige Beschäftigung	15 Wochen oder 90 Arbeitstage (statt 3 Monate / 70 AT)
Lohnsteuer-Pauschsatz	5 % nach § 40a Abs. 3 EStG (statt 25 %)
Mindestlohn	Ja, allgemeiner MiLoG-Satz (13,90 €/h ab 2026)
Sofortmeldung	Pflicht (sofortmeldepflichtige Branche)
Unfallversicherung	SVLFG, auch bei SV-freier Beschäftigung

Pauschalbesteuerung (§ 40a Abs. 1 EStG)

Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer pauschal mit 25 % des Arbeitsentgelts erheben (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer), wenn alle folgenden Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind:

Voraussetzung	Grenzwert
Dauer der zusammenhängenden Beschäftigung	Maximal 18 Arbeitstage
Arbeitslohn je Arbeitstag	Nicht mehr als 150 Euro
Stundenlohn	Nicht mehr als 19 Euro

Wichtiger Hinweis zur Zeitgrenze: Die 18-Arbeitstage-Grenze bezieht sich auf einen zusammenhängenden Beschäftigungszeitraum – also auf eine einzelne, ununterbrochene Beschäftigung. Sie ist nicht identisch mit der sozialversicherungsrechtlichen 70-Tage-Grenze des Kalenderjahres. Eine kurzfristige Beschäftigung kann zwar bis zu 70 Arbeitstage im Jahr sv-frei sein – die Pauschalbesteuerung ist jedoch nur möglich, wenn der jeweilige zusammenhängende Einsatz die 18 Arbeitstage nicht überschreitet. Wird diese Grenze überschritten, ist zwingend die individuelle Besteuerung nach ELStAM anzuwenden.

Individuelle Besteuerung nach ELStAM

Erfolgt keine Pauschalbesteuerung – weil die Voraussetzungen nicht vorliegen oder der Arbeitgeber darauf verzichtet –, wird die Lohnsteuer nach den individuellen elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) berechnet. Dies umfasst Steuerklasse, Freibeträge, Kirchensteuermerkmal und ggf. Faktorverfahren.

Die individuelle Besteuerung ist in folgenden Fällen zwingend:

• Die zusammenhängende Beschäftigung überschreitet 18 Arbeitstage
• Der Tagesarbeitslohn übersteigt 150 Euro
• Der Stundenlohn übersteigt 19 Euro

Entscheidungshilfe: Welche Besteuerungsform?

Kriterium	Pauschalbesteuerung 25 %	Individuelle ELStAM-Besteuerung
Zusammenhängende Beschäftigungsdauer	≤ 18 Arbeitstage	> 18 Arbeitstage
Tagesarbeitslohn	≤ 150 €	> 150 €
Stundenlohn	≤ 19 €	> 19 €
ELStAM erforderlich	Nein	Ja
Kirchensteuer	Pauschal ggf. zusätzlich	Nach ELStAM-Merkmal

Sozialversicherungsfreiheit

Die kurzfristige Beschäftigung ist bei Vorliegen aller Voraussetzungen in allen Zweigen der Sozialversicherung beitragsfrei:

• Krankenversicherung: Keine Beiträge
• Rentenversicherung: Keine Beiträge (auch keine Aufstockungsmöglichkeit wie beim Minijob)
• Arbeitslosenversicherung: Keine Beiträge
• Pflegeversicherung: Keine Beiträge
• Umlagen U1/U2: Keine Pflicht
• Insolvenzgeldumlage: Fällt an

Berufsmäßigkeit – das zentrale Abgrenzungsmerkmal

Die Sozialversicherungsfreiheit entfällt, wenn die Beschäftigung berufsmäßig ausgeübt wird und das Entgelt die Geringfügigkeitsgrenze (603,00 € / Monat in 2026) übersteigt. Sind beide Bedingungen erfüllt, tritt volle Sozialversicherungspflicht ein.

Berufsmäßig ist eine Beschäftigung dann, wenn sie für die beschäftigte Person nicht von untergeordneter wirtschaftlicher Bedeutung ist – also wenn sie den Lebensunterhalt ganz oder überwiegend sichert oder die Person nicht anderweitig (Hauptbeschäftigung, Ausbildung, Studium, Rente) ihren Lebensunterhalt bestreitet.

Nicht berufsmäßig sind typischerweise:

• Schüler und Studierende im Ferienjob
• Rentner mit kurzfristigen Zuverdiensten
• Personen mit versicherungspflichtigem Hauptjob
• Hausfrauen/-männer mit gelegentlichem Zuverdienst

Abgrenzungstabelle: Berufsmäßig vs. nicht berufsmäßig

Personenkonstellation	Einstufung	Begründung	Hinweise für die Praxis
ALG I-Bezieher mit kurzfristiger Beschäftigung	⚠️ Berufsmäßig	ALG I-Bezug belegt, dass die Person dem Arbeitsmarkt zur Verfügung steht und keine anderweitige Absicherung hat – wirtschaftliche Bedeutung ist nicht untergeordnet	Hohes Prüfungsrisiko. Statusfragebogen mit Angabe des ALG I-Bezugs. Bei Entgelt > Geringfügigkeitsgrenze: volle SV-Pflicht
Elterngeldempfänger in Elternzeit	⚠️ Berufsmäßig	Elterngeld ersetzt Erwerbseinkommen nicht vollständig; kurzfristige Tätigkeit dient der wirtschaftlichen Absicherung. Kein anderweitiger Hauptjob aktiv	Prüfung ob Elternzeit-Beschäftigung ≤ 32 Std./Woche; Dokumentationspflicht. Bei Entgelt > Geringfügigkeitsgrenze: SV-Pflicht
Beschäftigte im unbezahlten Sonderurlaub + kurzfristige Zweitstelle	⚠️ Berufsmäßig	Hauptjob ruht, kein laufendes Entgelt – kurzfristige Stelle sichert Lebensunterhalt	Ruhender Hauptjob schützt nicht vor Berufsmäßigkeit. Statusfragebogen. Erhöhtes Prüfungsrisiko
Überbrückungsjob zwischen Schulabschluss und Ausbildung/Studium	⚠️ Berufsmäßig	Keine laufende Bildungsmaßnahme, kein anderer Hauptjob – Beschäftigung nicht von untergeordneter Bedeutung	Sofern Ausbildungsbeginn vertraglich feststeht und max. 3 Monate Lücke: Einzelfallprüfung möglich. Dokumentation empfohlen
Studierende mit mehreren kurzfristigen Jobs im Kalenderjahr	⚠️ Berufsmäßig (bei Überschreitung der Zeitgrenzen)	Ordentliches Studium schützt grundsätzlich vor Berufsmäßigkeit – aber Zusammenrechnung aller kurzfristigen Jobs im KJ beachten	Bei Überschreitung von 3 Monaten/70 Arbeitstagen Gesamt: SV-Pflicht ab Überschreitung. Sorgfältige Zeiterfassung
Saisonkraft, deren Einkommen maßgeblich den Lebensunterhalt sichert	⚠️ Berufsmäßig	Keine anderweitige Absicherung, Haupteinkommensquelle – selbst bei Zeitgrenzen-Einhaltung	Trotz Zeitgrenzen: SV-Pflicht wenn berufsmäßig + Entgelt > 603 €/Monat. Statusfragebogen zwingend
Arbeitnehmer mit versicherungspflichtigem Hauptjob + kurzfristiger Nebenjob	✅ Nicht berufsmäßig	Hauptjob sichert Lebensunterhalt; kurzfristiger Nebenjob von wirtschaftlich untergeordneter Bedeutung	Nachweis des aktiven Hauptjobs empfohlen (Bestätigung AG, Gehaltsnachweis). Kein erhöhtes Prüfungsrisiko
Klassischer Ferienjob von Schülern/Studierenden	✅ Nicht berufsmäßig	Schul-/Studienausbildung ist Haupttätigkeit; kurzfristiger Verdienst dient lediglich dem Taschengeld	Schulbescheinigung / Immatrikulationsnachweis sorgfältig zu den Akten nehmen
Rentner mit kurzfristiger Beschäftigung	✅ Nicht berufsmäßig	Rente sichert Lebensunterhalt; kurzfristige Tätigkeit ist wirtschaftlich untergeordnet	Rentennachweis zu den Unterlagen nehmen. Kein Prüfungsrisiko bei klarer Rentnereigenschaft
Hausfrau/-mann ohne eigenes Haupteinkommen + kurzfristige Tätigkeit	✅ Nicht berufsmäßig (i. d. R.)	Haushaltsführung als Haupttätigkeit anerkannt; kurzfristiger Zuverdienst typischerweise nicht lebensunterhaltssichernd	Einzelfallprüfung bei Anzeichen wirtschaftlicher Notwendigkeit. Bei Zweifel: Statusfragebogen
Kurzfristige Beschäftigung neben einem Minijob	✅ Nicht berufsmäßig (bei aktivem Minijob)	Minijob begründet keine Berufsmäßigkeit; kurzfristige Tätigkeit bleibt daneben eigenständig	Achtung: Zeitgrenzen separat prüfen. Minijob und kurzfristige Beschäftigung werden nicht zusammengerechnet
Einmalige kurzfristige Vertretung (z. B. wenige Wochen Krankheitsvertretung)	✅ Nicht berufsmäßig (wenn anderweitig abgesichert)	Einmaliger, gelegentlicher Charakter; Lebensunterhalt anderweitig gesichert	Dokumentation der Einmaligkeit und des Vertretungscharakters empfohlen. Status der vertretenen Person irrelevant

⚠️ Achtung: Auswirkungen auf die gesetzliche Familienversicherung

Auch wenn die kurzfristige Beschäftigung sozialversicherungsfrei ist, kann sie die beitragsfreie Mitversicherung eines Familienmitglieds in der gesetzlichen Krankenversicherung (§ 10 SGB V) gefährden.

Verdienstgrenze in der Familienversicherung

Für die beitragsfreie Familienversicherung gilt in 2026 folgende Einkommensgrenze:

Grenze	Betrag (2026)
Allgemeine Einkommensgrenze	570,00 € / Monat (1/7 der monatlichen Bezugsgröße)
Ausnahme: Geringfügig Beschäftigte (Minijob)	bis zur Geringfügigkeitsgrenze (538,00 € / Monat)

Wichtig: Die Einkommensgrenze der Familienversicherung (570 €/Monat) liegt unterhalb der Geringfügigkeitsgrenze (603 €/Monat). Ein kurzfristig Beschäftigter kann also SV-frei beschäftigt werden – und dennoch seinen Familienversicherungsschutz verlieren, wenn das monatliche Entgelt die Grenze von 570 € überschreitet.

Typische Problemkonstellationen

Konstellation	Risiko
Ehegatte/Lebenspartner mit kurzfristiger Beschäftigung > 570 €/Monat	Verlust der Familienversicherung → eigene Krankenversicherungspflicht
Kind (Student) mit Ferienjob > 570 €/Monat im betreffenden Monat	Kann Familienversicherung für diesen Monat unterbrechen
Betroffene Person wird nicht informiert	Nachzahlungsrisiko rückwirkend, wenn KK-Mitgliedschaft nicht rechtzeitig angemeldet

Handlungsempfehlung für die Praxis

1. Statusfragebogen ausfüllen lassen: Explizit abfragen, ob die Person über die Familienversicherung mitversichert ist.
2. Entgelt prüfen: Liegt das monatliche Entgelt über 570 €, besteht trotz Sozialversicherungsfreiheit der Beschäftigung eigene KV-Pflicht (ggf. freiwillige Versicherung oder gesetzliche Pflichtversicherung).
3. Beschäftigten informieren: Der Arbeitgeber trifft keine eigene Meldepflicht für die Familienversicherung – aber eine Aufklärungspflicht gegenüber dem Beschäftigten ist aus Haftungsgründen empfehlenswert.
4. Jahresdurchschnitt beachten: Die KV prüft i. d. R. das regelmäßige monatliche Einkommen – bei sporadischen Einmalzahlungen ggf. Jahresbetrachtung klären.