Minijob in der Entgeltabrechnung

Der Minijob ist die häufigste geringfügige Beschäftigungsform in der deutschen Entgeltabrechnung. Er wird über die Minijob-Zentrale bei der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See abgerechnet. Der Arbeitgeber führt pauschale Beiträge und die einheitliche Pauschsteuer ab. Die Abrechnung erfolgt monatlich über das DEÜV-Meldeverfahren.

Besondere Relevanz hat der Minijob in Branchen mit schwankendem Personalbedarf, insbesondere in Gastronomie, Hotellerie und Einzelhandel. Hier sind zwei Spezialthemen von zentraler praktischer Bedeutung:

1. Unvorhergesehene Überschreitung der Geringfügigkeitsgrenze (§ 8 Abs. 1b SGB IV)
2. Verstetigung des Arbeitsentgelts mittels Stundenkonto/Arbeitszeitkonto (§ 7 Abs. 1a SGB IV i.V.m. § 2 Abs. 2 MiLoG)

Pauschsteuer (2 %)

Beim Minijob kann der Arbeitgeber die einheitliche Pauschsteuer in Höhe von 2 % des Arbeitsentgelts abführen. Diese umfasst Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer in einer Abgabe - vereinfacht, ohne Einblick in die Steuerklasse des Arbeitnehmers.

Alternative: Individuelle Besteuerung

Alternativ kann der Minijob nach individuellen Lohnsteuermerkmalen (ELStAM) abgerechnet werden. Dies kann sinnvoll sein, wenn der Arbeitnehmer keine weiteren Einkünfte hat und die Pauschsteuer wirtschaftlich ungünstiger wäre.

SFN-Zuschläge (§ 3b EStG)

Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) nach § 3b EStG sind steuerfrei und beitragsfrei - sie fließen weder in die Jahresentgeltprüfung noch in die Beitragsbemessung ein. Dies ist ein häufig genutzter Gestaltungsspielraum insbesondere in der Gastronomie.

Wichtig

Die Wahl der Besteuerungsart ist für das gesamte Beschäftigungsverhältnis bindend und sollte vor Beschäftigungsbeginn festgelegt werden.

Krankenversicherung

Der Arbeitgeber zahlt einen pauschalen Beitrag von 13 % zur Krankenversicherung. Der Arbeitnehmer ist über den Minijob nicht krankenversichert und muss sich anderweitig absichern (z.B. über Familienversicherung oder gesetzliche Pflichtversicherung aus einer anderen Tätigkeit).

Rentenversicherung

Seit 2013 besteht grundsätzlich Rentenversicherungspflicht. Der Arbeitgeber zahlt 15 % pauschal, der Arbeitnehmer trägt die Differenz zum vollen Beitragssatz (aktuell 3,6 % des Entgelts). Eine Befreiung ist auf schriftlichen Antrag möglich.

Arbeitslosenversicherung

Keine Beitragspflicht.

Pflegeversicherung

Keine Beitragspflicht.

Übergangsbereich (Midijob)

Liegt das monatliche Entgelt zwischen 603,01 EUR und 2.000 EUR, greift der Übergangsbereich (Midijob). Hier besteht volle Sozialversicherungspflicht, jedoch mit reduzierten Arbeitnehmerbeiträgen.

• Prüfung der Geringfügigkeitsgrenze (603 EUR/Monat, 7.236 EUR/Jahr) bei Beschäftigungsbeginn und bei jeder Änderung der Verhältnisse
• Zusammenrechnung mit weiteren geringfügigen Beschäftigungen desselben Arbeitnehmers
• Anmeldung bei der Minijob-Zentrale vor Beschäftigungsbeginn
• Monatliche Beitragsabführung (KV 13 %, RV 15 %, Pauschsteuer 2 %, U1, U2, Insolvenzgeldumlage)
• Aufzeichnungspflichten nach § 17 MiLoG: Beginn, Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit spätestens bis zum 7. Folgetag dokumentieren, 2 Jahre aufbewahren
• Erstellung und Übermittlung der DEÜV-Meldungen
• Information des Arbeitnehmers über Rentenversicherungspflicht und Befreiungsmöglichkeit
• Bei flexibler Arbeitszeit: schriftliche Vereinbarung über Verstetigung und Stundenkonto im Arbeitsvertrag
• Bei Überschreitung der Grenze: Dokumentation des unvorhersehbaren Anlasses (AU-Bescheinigung, Vermerk über Auftragsspitze)
• Prognose bei jeder dauerhaften Änderung der Beschäftigungsverhältnisse neu erstellen

• Überschreitung der Geringfügigkeitsgrenze durch ungeplante Sonderzahlungen oder Überstunden ohne Dokumentation des unvorhersehbaren Anlasses
• Saisonale Mehrarbeit falschlicherweise als unvorhersehbar eingestuft - saisonale Spitzen gelten laut Geringfügigkeits-Richtlinien 2026 als vorhersehbar (vgl. Beispiel 7b) und müssen in die Jahresprognose einbezogen oder über ein Arbeitszeitkonto verarbeitet werden
• Dritte Überschreitung innerhalb des rückwärtigen Zeitjahres nicht erkannt - unbeabsichtigter Statuswechsel zur Sozialversicherungspflicht
• Fehlende Jahresprognose bei Stundenlohnvereinbarung: Guthabenstunden am Prognoseende nicht eingerechnet
• Unterlassene Zusammenrechnung mehrerer Minijobs desselben Arbeitnehmers
• Stundenkonto ohne schriftliche Vereinbarung im Arbeitsvertrag - sozialversicherungsrechtlich nicht anerkannt
• 50-%-Grenze nach § 2 Abs. 2 MiLoG beim Stundenkonto nicht beachtet
• Guthabenstunden bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht als Einmalzahlung nach § 23a SGB IV abgerechnet
• Fehlende oder verspätete Sofortmeldung in meldepflichtigen Branchen
• SFN-Zuschläge irrtümlich in die Beitragsbemessung einbezogen

• Kurzfristige Beschäftigung: Zeitlich begrenzt, nicht regelmäßig; keine Verdienstgrenze
• Midijob (Übergangsbereich): Entgelt zwischen 603,01 und 2.000 Euro; volle Sozialversicherungspflicht mit reduzierten Arbeitnehmerbeiträgen
• Teilzeitbeschäftigung: Sozialversicherungspflichtig ohne Verdienstgrenze
• Werkstudent: Versicherungsfreiheit in KV, PV und ALV bei ordentlichem Studium