Berechnung und Vergleich der Aufteilungsansätze

Gegenüberstellung der vereinfachten Aufteilung nach dem VIP-Logen-Erlass (Ansatz A) und der detaillierten Aufteilung nach tatsächlicher Nutzung (Ansatz B), einschließlich Steuer- und Beitragsbelastung sowie Break-even.

Arbeitshilfe zur Vorbereitung der Gesamtwürdigung; sie ersetzt keine rechtliche Beurteilung des Einzelfalls. Zur Absicherung kommen eine Anrufungsauskunft nach § 42e EStG und eine Abstimmung mit dem Rentenversicherungsträger in Betracht. Rechtsstand der Prüfkriterien: 2026-08-13.

Vertrag und Paket

Entgelt netto für Loge oder Paket

Vorschlagswert

Umsatzsteuersatz (%)

Vorschlagswert

Plätze je Veranstaltung

Vorschlagswert

Anzahl Veranstaltungen

Vorschlagswert

Paketart

Vorschlagswert

Aufteilung Ansatz A (Vereinfachung)

Vorabanteil besondere Raumnutzung (%)

15 Prozent nur bei mindestens wöchentlicher betrieblicher Nutzung der Loge außerhalb der Veranstaltungen

Werbeanteil (%)

Vorschlagswert

Bewirtungsanteil (%)

Vorschlagswert

Zuwendungsanteil (%)

Vorschlagswert

Zuwendungsanteil auf Kunden (%)

Vorschlagswert

Tatsächliche Nutzung Ansatz B

Plätze Kunden und Geschäftspartner

Vorschlagswert

Plätze Arbeitnehmer mit Vorteilscharakter

Vorschlagswert

Plätze Arbeitnehmer in Kundenbetreuung

Vorschlagswert

Leerplätze

Vorschlagswert

Werbeanteil im Ansatz B (%)

Vorschlagswert

Bewirtungsanteil im Ansatz B (%)

Nur ansetzen, wenn die Bewirtung im Paketpreis enthalten und nicht gesondert abgerechnet ist

Steuer- und Beitragsparameter

Solidaritätszuschlag (%)

Vorschlagswert

Pauschale Kirchensteuer (%)

Vorschlagswert

Arbeitgeberanteil Sozialversicherung (%)Beispielwert

Vorschlagswert

Arbeitnehmeranteil Sozialversicherung (%)Beispielwert

Vorschlagswert

Arbeitnehmeranteil wird vom Arbeitgeber getragen

Bei Übernahme ist nach § 14 Abs. 2 Satz 1 SGB IV hochzurechnen

Ertragsteuersatz für die Wirkung nicht abziehbarer Aufwendungen (%)

Vorschlagswert

Geschätzter interner Aufwand Ansatz B in Stunden

Vorschlagswert

Interner Stundensatz

Vorschlagswert

Hinweis: Ansatz B setzt die vollständige Dokumentation der Platznutzung je Veranstaltung voraus.

BFH vom 23.11.2023 – VI R 15/21

Zur Veranstaltungsdokumentation

Ansatz A – vereinfachte Aufteilung

Verteilung des Bruttoaufwands nach den vertraglich oder pauschal gesetzten Anteilen.

Komponente	Betrag brutto	Betriebsausgabe	Vorsteuer	§ 37b EStG
Werbeleistung	14.280,00 €	voll abziehbar	voller Abzug	nein
Bewirtung	10.710,00 €	70 % abziehbar	voller Abzug	nein
Zuwendung an Kunden	5.355,00 €	über 50 € nicht abziehbar	kein Abzug	ja, Abs. 1
Zuwendung an Arbeitnehmer	5.355,00 €	Personalaufwand, abziehbar	kein Abzug	ja, Abs. 2

Ansatz B – tatsächliche Nutzung

Verteilung nach dem Verhältnis der tatsächlich genutzten Plätze; Leerplätze bleiben außer Ansatz (BFH vom 23.11.2023 – VI R 15/21).

Komponente	Betrag brutto	Betriebsausgabe	Vorsteuer	§ 37b EStG
Kundenplätze (40,0 % der Plätze)	8.568,00 €	über 50 € nicht abziehbar	kein Abzug	ja, Abs. 1
Arbeitnehmerplätze mit Vorteilscharakter (15,0 %)	3.213,00 €	Personalaufwand, abziehbar	kein Abzug	ja, Abs. 2
Arbeitnehmerplätze in Kundenbetreuung (20,0 %)	4.284,00 €	betrieblich veranlasst	voller Abzug	nein
Leerplätze (25,0 %)	5.355,00 €	keine Zuwendung	voller Abzug	nein, außer Ansatz

Bemessungsgrundlagen

§ 37b Abs. 1 EStG (Dritte)	5.355,00 €	8.568,00 €
§ 37b Abs. 2 EStG (eigene Arbeitnehmer)	5.355,00 €	3.213,00 €

Linke Spalte Ansatz A, rechte Spalte Ansatz B.

Belastung

Pauschalsteuer 30 %	3.213,00 €	3.534,30 €
Solidaritätszuschlag	176,72 €	194,39 €
Pauschale Kirchensteuer	0,00 €	0,00 €
Arbeitgeberanteil Sozialversicherung	1.119,20 €	671,52 €
Arbeitnehmeranteil, vom Arbeitgeber getragen	0,00 €	0,00 €
Summe	4.508,91 €	4.400,20 €
Belastung nach Ertragsteuern	7.587,77 €	7.784,14 €

Vergleich der Belastung

Ansatz A4.508,91 €

Steuer 3.389,72 € · Sozialversicherung 1.119,20 €

Ansatz B4.400,20 €

Steuer 3.728,69 € · Sozialversicherung 671,52 €

Break-even

Nutzungsquote im Gleichgewicht

76,9 %

Nutzungsquote der Plätze, ab der Ansatz A günstiger wird; darunter ist Ansatz B günstiger

u* = (az*(1-sk)*f2 + az*sk*f1) / (B_faktor * (f1*q_kunden + f2*q_an_benefit))

Kundenplatzquote im Gleichgewicht

41,6 %

Kundenplatzquote, bei der beide Ansätze gleich teuer sind

p_kunden* = (az*sk*f1 + az*(1-sk)*f2 - B_faktor*f2*p_an_benefit) / (B_faktor*f1)

Quote Arbeitnehmerplätze mit Vorteilscharakter

16,0 %

Quote der Arbeitnehmerplätze mit Vorteilscharakter, bei der beide Ansätze gleich teuer sind

p_an* = (az*sk*f1 + az*(1-sk)*f2 - B_faktor*f1*p_kunden) / (B_faktor*f2)

Interner Aufwand im Gleichgewicht

1,7 Std.

Stundenzahl, ab der der Vorteil des Ansatzes B durch den internen Aufwand aufgezehrt wird

stunden* = vorteil_B / stundensatz

Bis zu einer Nutzungsquote von 76,9 % ist die detaillierte Aufteilung günstiger.

Leerplatzquote im Szenario: 25 %

Bei 25 % Leerplätzen: Ansatz A 4.508,91 €, Ansatz B 4.400,20 €. Ansatz B ist um 108,71 € günstiger.

Abnahmetest der Rechenschicht

Alle 12 Referenzwerte werden mit den Standardvorgaben exakt reproduziert (Bruttoaufwand 35.700,00 €, 240 Plätze, Ansatz A je 5.355,00 €, Ansatz B 8.568,00 € und 3.213,00 €, Break-even 76,9 % ohne und 83,2 % mit Übernahme des Arbeitnehmeranteils).

Formelanhang

M_brutto: miete_netto * (1 + ust_satz/100)
N: plaetze * veranstaltungen
Basis: M_brutto * (1 - raumnutzung/100)
A_werbung: Basis * anteil_werbung/100
A_bewirtung: Basis * anteil_bewirtung/100
A_zuwendung_kunden: Basis * anteil_zuwendung/100 * split_zuwendung_kunden/100
A_zuwendung_an: Basis * anteil_zuwendung/100 * (1 - split_zuwendung_kunden/100)
A_BMG_abs1: A_zuwendung_kunden
A_BMG_abs2: A_zuwendung_an
p_kunden: plaetze_kunden / N
p_an_benefit: plaetze_an_benefit / N
p_leer: plaetze_leer / N
B_faktor: 1 - werbeabzug_b/100 - bewirtungsabzug_b/100
B_BMG_abs1: M_brutto * p_kunden * B_faktor
B_BMG_abs2: M_brutto * p_an_benefit * B_faktor
f1: 0.30 * (1 + solz/100 + kist/100)
f2: f1 + sv_ag/100 + (sv_an_uebernommen == 'ja' ? sv_an/100 : 0)
kosten_A: A_BMG_abs1 * f1 + A_BMG_abs2 * f2
kosten_B: B_BMG_abs1 * f1 + B_BMG_abs2 * f2
nichtabziehbar_A: A_zuwendung_kunden + A_BMG_abs1 * f1 + A_bewirtung * 0.30
nichtabziehbar_B: B_BMG_abs1 + B_BMG_abs1 * f1
gesamtbelastung_A: kosten_A + nichtabziehbar_A * ertragsteuersatz/100
gesamtbelastung_B: kosten_B + nichtabziehbar_B * ertragsteuersatz/100
vorteil_B: kosten_A - kosten_B
dokukosten: dokuaufwand_stunden * stundensatz
nettovorteil_B: vorteil_B - dokukosten

Es wird ohne Zwischenrundung gerechnet; gerundet wird kaufmännisch auf zwei Stellen bei der Ausgabe. Aktuelles Ergebnis: Belastung Ansatz A 4.508,91 €, Ansatz B 4.400,20 €.